Зростання витрат у Німеччині вибухово росте. Надходження інфляційного бонусу має полегшити ситуацію. Деякі компанії вже заявили, що планують його виплачувати.
З 26 жовтня 2022 року роботодавці могли надавати своїм працівникам суму до 3000 євро, яка була звільнена від оподаткування та зборів. Це було передбачено так званою Inflationsausgleichsprämie, ініційовано федеральним урядом у рамках третього пакету пільг з 03.09.2022 року, схвалених Бундестагом. Основою інфляційного бонусу, Inflationsausgleichsprämie є "Закон про тимчасове зниження ставки податку на продаж природного газу, постачального газовою мережею, § 3 пункт 11 Закону про податок на доходи". Це було оголошено в Федеральному офіційному віснику 25 жовтня 2022 року і набирає чинності зворотною силою з 1 жовтня 2022 року. Термін надання допомоги є обмеженим у часі - з 26 жовтня 2022 року по 31 грудня 2024 року. Цей довгий проміжок часу надає роботодавцям гнучкість для виплати цих коштів. Протягом цього періоду бонус може бути виплачений повністю або частинами, додатково до заробітної плати, і звільняється від оподаткування та соціального страхування. Inflationsausgleichsprämie є добровільною виплатою роботодавця і, на жаль, не підлягає правовому захисту. Подібно до виплати COVID – премії, вона також залежить від доброї волі роботодавця. Можливість виплати інфляційної премії викликала велику кількість суперечок. Багато компаній, особливо середніх, вже почули великі збитки через вибух цін на енергію та матеріали. Деякі підприємці відверто заявляють, що вони не можуть дозволити собі додаткові гроші для працівників. Варто зазначити, що з таких доплат кожен роботодавець може скористатися податковими та митними пільгами, що може стати мотивацією для виплати такого платежу. Крім того, на відміну від звичайного підвищення заробітної плати, вона не спричиняє постійного зростання витрат. За даними Handelsblatt, понад половина з 40 компаній DAX та багато великих сімейних компаній перевіряють, чи здатні вони виплатити новий додаток для працівників. І ця тенденція продовжує зростати. Однак багато працівників мають серйозні сумніви щодо виплати такої високої інфляційної премії. Також протестують самі підприємці.
Хто може отримати IAP без оподаткування?
Незалежно від виду роботи, неоподатковуваний IAP можуть отримати лише працівники в податковому сенсі, наприклад:
- штатні або які працюють неповний робочий день,
- короткострокові працівники,
- міні-джоббери,
- тимчасові працівники у сільському та лісовому господарстві,
- практиканти,
- працівники оплачуваної практики (не тільки, а й студенти),
- працівники за скороченою зайнятістю,
- працівники у відпустці по догляду за дитиною,
- працівники, які отримують лікарняні,
- волонтери, які значенні розділі 2 Закону про федеральну волонтерську службу та волонтери у значенні розділу 2 Закону про молодіжну волонтерську службу,
- люди з обмеженими можливостями, які працюють в майстерні для інвалідів,
- волонтери, за умови дотримання податкового визначення найманого працівника,
- члени правління та керівники, директори, за умови дотримання податкового визначення працівника,
- працівники в активній або пасивній фазі часткового виходу на пенсію,
- одержувачі дострокової пенсії, пенсіонери.
Чи поширюється звільнення від оподаткування на пільги, які роботодавець надає працівнику у зв’язку з постійним підвищенням заробітної плати або в поєднанні з ним?
Звільнення від оподаткування поширюється на загальну суму до 3000 євро для пільг, які роботодавець надає працівнику протягом пільгового періоду. Оплата може бути одноразовою або розділена на частини до 31 грудня 2024 року. Звільнення від сплати податків також застосовується до індексованої виплати заробітної плати або разом з нею. Приклад: Роботодавець надає виплати інфляційної компенсації в розмірі 2000 євро працівникам через кілька етапів. Починаючи зі спеціальної виплати в розмірі 1000 євро в червні 2023 року, протягом липня – листопада 2023 року щомісяця здійснюються спеціальні виплати по 200 євро. З 1 грудня 2023 року заробітна плата підвищується на 300 євро на місяць. Індексована виплата заробітної плати в розмірі 2000 євро не оподатковується.
Чи звільняються від оподаткування виплати в натуральній формі?
Так. Роботодавці можуть надавати працівникам як готівкові, так і безготівкові виплати, наприклад у вигляді бонів, без оподаткування.
Чи можна вичерпати неоподатковану суму в 3000 євро окремо для кожного трудового договору?
Звільнення від оподаткування може бути застосоване окремо до суми до 3000 євро для кожного трудового відношення, незалежно від того, чи це послідовні або паралельні трудові відносини. Це також стосується ситуацій, коли працівник має кілька трудових відносин з різними роботодавцями – дочірніми компаніями. Таким чином, роботодавцю не потрібно перевіряти, чи отримував працівник вже винагороду за інші трудові відносини з іншим роботодавцем. Однак звільнення від оподаткування застосовується лише до загальної суми до 3000 євро у випадку кількох послідовних трудових відносин з одним і тим самим роботодавцем протягом періоду виплати. Згідно з цивільним законодавством, новий власник підприємства лише бере на себе права та обов'язки, що випливають з трудових відносин, які існували на момент передачі. У таких випадках максимальна неоподатковувана сума може бути заявлена лише один раз.
Чи має вигода бути пов’язана з інфляцією і як це потрібно довести?
Пільга надається для компенсації зростання споживчих цін (інфляції). Не потрібна письмова угода між роботодавцем і працівником. Достатньо, щоб IAP фактично пов'язувався з розвитком цін, наприклад, у формі терміну "премія за компенсацію інфляції" на платіжних або розрахункових відомостях. Роботодавець не зобов'язаний перевіряти, чи постраждав працівник від інфляції. Посилання на інфляцію має бути зафіксоване роботодавцем на рахунку заробітної плати. Роботодавець не підлягає перевіркам або документальним вимогам щодо виплати.
Чи повинен роботодавець вказувати неоподатковуваний IAP у довідці про доходи чи його має зазначати працівник у декларації про доходи?
Звільнений від оподаткування IAP не повинен вказувати роботодавець у декларації про податок на заробітну плату, а також працівник не повинен зазначати його в декларації про доходи.
Чи обліковує роботодавець неоподатковуваний IAP у розрахунковому обліку?
Так. Неоподатковувані виплати повинні бути записані в обліковому записі нарахування заробітної плати про впровадження податку на заробітну плату, щоб їх можна було ідентифікувати як такі під час виїзної перевірки податку на заробітну плату та правильного застосування звільнення від податку при необхідності перевірити. Зв’язок між наданням пільг та інфляцією може випливати з індивідуальних чи колективних угод між роботодавцем і працівником, із подібних угод, із заяв роботодавця чи законодавчого положення (наприклад, закону про заробітну плату).
Чи вільний від оподаткування IAP також звільняється від внесків на соціальне страхування?
Так. У зв’язку зі звільненням від оподаткування цієї виплати внесків на соціальне страхування немає.
Чи підлягає арешту неоподатковуваний IAP?
Можливість прикріплення IAP не регулюється Законом про податок на прибуток. Тому на нього поширюються чинні положення Цивільного процесуального кодексу щодо арешту позовів (зокрема доходу від роботи).
Можливо, просто запитайте вашого роботодавця, чи планує він виплатити цю контроверзійну премію, відому як Inflationsausgleichsprämie.