Рост расходов в Германии резко увеличивается. Получение инфляционного бонуса должно облегчить ситуацию. Некоторые компании уже заявили, что планируют его выплачивать.
С 26 октября 2022 года работодатели могли предоставлять своим сотрудникам сумму до 3000 евро, освобождаемую от налогообложения и взносов. Это было предусмотрено так называемой Inflationsausgleichsprämie, инициированной федеральным правительством в рамках третьего пакета льгот от 03.09.2022 года, утвержденных Бундестагом. Основой инфляционного бонуса, Inflationsausgleichsprämie, является "Закон обо временном снижении ставки налога на продажу природного газа, поставляемого газовой сетью, § 3 пункт 11 Закона о налоге на доходы". Это было объявлено в Федеральном официальном вестнике 25 октября 2022 года и вступает в силу со дня вступления в силу 1 октября 2022 года. Срок предоставления помощи ограничен - с 26 октября 2022 года по 31 декабря 2024 года. Этот длительный промежуток времени предоставляет работодателям гибкость для выплаты этих средств. В течении этого периода бонус может быть выплачен полностью или частями, дополнительно к заработной плате, и освобождается от налогообложения и социального страхования. Inflationsausgleichsprämie является добровольным платежом работодателя и, к сожалению, не подлежит правовой защите. Подобно выплаты COVID-премии, она также зависит от доброй воли работодателя. Возможность выплаты инфляционной премии вызвала много споров. Многие компании, особенно средние, уже понесли большие убытки из-за взрывного роста цен на энергию и материалы. Некоторые предприниматели открыто заявляют, что не могут позволить себе дополнительные средства для работников. Стоит отметить, что каждый работодатель может воспользоваться налоговыми и таможенными льготами для таких доплат, что может стать мотивацией для выплаты такого платежа. Кроме того, в отличие от обычного повышения заработной платы, она не вызывает постоянного роста расходов. По данным Handelsblatt, более половины из 40 компаний DAX и многие крупные семейные компании проверяют, способны ли они выплатить новое пособие для работников. И эта тенденция продолжает расти. Однако многие работники имеют серьезные сомнения относительно выплаты такой высокой инфляционной премии. Также протестуют сами предприниматели.
А теперь ответим вам на часто задаваемые вопросы:
Кто может получить IAP (Inflationsausgleichsprämie) без налогообложения?
Независимо от типа работы, без налогообложения IAP (Inflationsausgleichsprämie) могут получить только работники в налоговом смысле, например:
- штатные или работающие на неполный рабочий день,
- временные работники,
- мини-джобберы,
- временные работники в сельском и лесном хозяйстве,
- стажеры,
- оплачиваемые практиканты (не только студенты),
- работники сокращенного рабочего времени,
- работники в отпуске по уходу за ребенком,
- работники, получающие больничные,
- волонтеры, соответствующие определению в разделе 2 Закона о федеральной волонтерской службе и волонтеры в смысле раздела 2 Закона о молодежной волонтерской службе,
- лица с ограниченными возможностями, работающие в мастерских для инвалидов,
- волонтеры при условии соблюдения налогового определения нанятого работника,
- члены правления и руководители, директора, при условии соблюдения налогового определения работника,
- работники в активной или пассивной фазе частичной пенсии,
- получатели досрочной пенсии, пенсионеры.
Распространяется ли освобождение от налогообложения на несколько льгот, которые работодатель предоставляет работнику в льготный период в связи с постоянным повышением заработной платы или в сочетании с ним?
Освобождение от налогообложения распространяется на общую сумму до 3000 евро для льгот, которые работодатель предоставляет работнику в течение льготного периода. Оплата может быть однократной или разделена на части до 31 декабря 2024 года. Освобождение от уплаты налогов также применяется к индексированной выплате заработной платы или вместе с ней. Например: Работодатель предоставляет работникам инфляционную компенсацию в размере 2000 евро поэтапно. Начиная с особого платежа в размере 1000 евро в июне 2023 года, с июля по ноябрь 2023 года каждый месяц выплачиваются особые платежи в размере 200 евро. С 1 декабря 2023 года заработная плата повышается на 300 евро в месяц. Индексированный платеж заработной платы в размере 2000 евро освобождается от налогообложения.
Освобождаются ли выплаты в натуральной форме от налогообложения?
Да. Работодатели могут предоставлять сотрудникам как наличные, так и безналичные выплаты, например, в виде бонусов, освобождая их от налогообложения.
Можно ли использовать необложенную сумму в 3000 евро отдельно для каждого трудового правоотношения?
Освобождение от налогообложения может быть применено отдельно к сумме до 3000 евро для каждого трудового отношения, независимо от того, являются ли они последовательными или параллельными. Это также относится к ситуациям, когда работник имеет несколько трудовых отношений с разными работодателями - дочерними компаниями. Таким образом, работодателю не нужно проверять, получал ли работник уже вознаграждение за другие трудовые отношения с другим работодателем. Однако освобождение от налогообложения применяется только к общей сумме до 3000 евро в случае нескольких последовательных трудовых отношений с одним и тем же работодателем в течение периода выплаты. Согласно гражданскому законодательству, новый владелец предприятия просто принимает на себя права и обязанности, вытекающие из трудовых отношений, существовавших на момент передачи. В таких случаях максимальная необлагаемая сумма может быть заявлена только один раз.
Должна ли выгода быть связана с инфляцией (ростом цен) и как это необходимо доказать?
Льгота предоставляется в компенсацию роста потребительских цен (инфляции). Не требуется письменное соглашение между работодателем и работником. Достаточно, чтобы IAP фактически был связан с развитием цен, например, в форме термина "премия за компенсацию инфляции" на платежных или расчетных документах. Работодатель не обязан проверять, пострадал ли работник от инфляции. Ссылка на инфляцию должна быть зафиксирована работодателем на счете заработной платы. Работодатель не подлежит проверкам или документальным требованиям относительно выплаты.
Должен ли работодатель указывать необлагаемый IAP в справке о доходах, или это должен указывать работник в декларации о доходах?
Освобожденный от налогообложения IAP не должен указываться работодателем в декларации по налогу на заработную плату, и работник также не должен указывать его в декларации о доходах.
Учет необлагаемого ПНП осуществляется работодателем в расчетном учете?
Да. Необлагаемые выплаты должны быть отражены в учетной записи начисления заработной платы по внедрению налога на заработную плату, чтобы их можно было идентифицировать как таковые во время выездной проверки налога на заработную плату и правильного применения освобождения от налога при необходимости проверки. Связь между предоставлением льгот и инфляцией может быть установлена на основе индивидуальных или коллективных соглашений между работодателем и работником, а также на основе подобных соглашений, заявлений работодателя или законодательных положений (например, закона о заработной плате).
Освобожденный от налогообложения IAP также освобождается от взносов на социальное страхование?
Да. В связи с освобождением от налогообложения этого платежа нет взносов на социальное страхование.
Подлежит ли аресту необлагаемый IAP?
Возможность ареста необлагаемого IAP не регулируется Законом об налоге на прибыль. Поэтому на него распространяются действующие положения Гражданского процессуального кодекса относительно ареста исков (в том числе дохода от работы).
Возможно, просто спросите у вашего работодателя, планирует ли он выплатить эту контроверзную премию, известную как Inflationsausgleichsprämie.